Plik substancja ekonomiczna jest doktryną w prawie podatkowym Stanów Zjednoczonych, zgodnie z którą transakcja, aby zostać uznana za ważną, musi mieć zarówno istotny cel, oprócz zmniejszenia zobowiązań podatkowych, jak i skutek ekonomiczny oprócz skutku podatkowego.
Doktryna ta jest wykorzystywana przez Internal Revenue Service (IRS) do ustalenia, czy w przypadku ulg podatkowych, które są strategiami stosowanymi w celu zmniejszenia zobowiązań podatkowych, przepisy podatkowe są nadużywane..
Aby transakcja była honorowana, musi zmienić sytuację ekonomiczną podatnika i jego pozycję istotną, niezależnie od wpływu na podatek. Ponadto podatnik musiał mieć istotny cel udziału w transakcji, inny niż wpływ na podatek..
Doktryna substancji ekonomicznej od dawna jest częścią prawa podatkowego. Chociaż został on skodyfikowany w Kodeksie Skarbowym dopiero w 2010 r., IRS i sądy od lat stosują tę doktrynę, aby ignorować transakcje, które nie spełniają ustalonych wymagań..
Indeks artykułów
Genezą doktryny substancji ekonomicznej jest doktryna prawa zwyczajowego, w której odrzucono korzyści podatkowe związane z transakcją, jeśli uznano, że transakcja nie posiada treści ekonomicznej lub celu handlowego..
Termin substancja ekonomiczna reprezentuje rzeczywistą działalność i efektywną rolę, jaką odgrywa firma w szerszym kontekście organizacji działającej na arenie międzynarodowej..
Na przykład, czy firma zlokalizowana w Szwajcarii lub w innym kraju jest naprawdę potrzebna, z ekonomicznego punktu widzenia, w ogólnej strukturze korporacyjnej organizacji??
Na całym świecie powstało wiele międzynarodowych struktur planowania podatkowego, takich jak spółki finansowe, holdingi i spółki handlowe..
Ma to na celu skorzystanie z przepisów podatkowych innych zagranicznych jurysdykcji. Ma to również na celu wykorzystanie korzystnych warunków umów o unikaniu podwójnego opodatkowania podpisanych między dwoma krajami..
Na przykład może tak być w przypadku, gdy kraj A nie podpisał umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z krajem B. W związku z tym zgłoszenie dodatkowej firmy w kraju C, z którym zarówno kraj A, jak i kraj B podpisały korzystne umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Jedynym celem osoby prawnej zarejestrowanej w państwie C jest czerpanie korzyści z korzystnych warunków mających zastosowanie do umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Jednak ze względu na brak potrzeby gospodarczej tego rodzaju interweniującej strukturze często brakuje prawdziwej działalności gospodarczej..
Dlatego też podmioty zagraniczne są często tworzone ze względów finansowych i / lub podatkowych, ale nie tyle dlatego, że są naprawdę „ekonomicznie” niezbędne w działalności operacyjnej firmy na całym świecie..
Doktryna substancji ekonomicznej to sądowa doktryna prawa, która nie dopuszcza korzyści podatkowych z transakcji, jeśli nie ma ona istoty ekonomicznej lub celu handlowego.
Doktryna ta została skodyfikowana w 2010 roku w sekcji 7701 (o), która określa, że transakcja ma treść ekonomiczną tylko wtedy, gdy:
- Transakcja, poza skutkami podatkowymi, znacząco zmienia sytuację ekonomiczną podatnika.
- Poza tymi skutkami podatkowymi, podatnik ma istotny cel dokonania transakcji.
Urząd Skarbowy ustala, że w celu ustalenia, czy doktryna dotycząca istoty ekonomicznej ma zastosowanie do transakcji, musi zawierać wszystkie istotne elementy faktyczne normalnego traktowania podatkowego w odniesieniu do każdej inwestycji, planu lub umowy..
Transakcja musi również obejmować każdy z kroków, które są wykonywane w ramach planu. Fakty i okoliczności zadecydują o tym, czy kroki planu posłużą do zdefiniowania transakcji..
Gdy plan wygenerował ulgę podatkową i ma połączone ze sobą kroki mające wspólny cel, IRS zdefiniuje ją jako transakcję, jeśli wszystkie kroki zostaną uwzględnione razem.
Każdy krok zostanie rozważony podczas analizy, czy cała transakcja nie ma treści ekonomicznej. Jeśli sekwencja kroków zawiera pojedynczy krok motywowany podatkowo, który nie jest konieczny do osiągnięcia celu niezwiązanego z podatkami, IRS nałoży karę na transakcję..
Zasady te mają zastosowanie do transakcji dokonanych po 30 marca 2010 r. Jest to data wejścia w życie paragrafu 7701 (o)..
Zasadniczo jest to seria transakcji przeprowadzanych w celu zwiększenia bazy akcji przedsiębiorstwa. Ma to na celu zmniejszenie wszelkich zysków kapitałowych ze sprzedaży akcji..
Są to transakcje, które wiążą się ze stratą przy wymianie walut. Służą do wyrównania zysków ze sprzedaży przedsiębiorstwa, które nie jest związane z tą wymianą.
Obejmuje bardzo złożoną serię powiązanych transakcji. Polega ona na sprzedaży przez spółkę zależną praktycznie całego jej majątku ze znacznym zyskiem. Następnie następuje seria zakupów i sprzedaży cyfrowych opcji walutowych..
Następnie spółka zależna tworzy z tymi opcjami spółkę, której jest w pełni właścicielem. Jednocześnie spółka ta kupuje akcje korporacji, których nie ma na giełdzie.
Później, gdy ta spółka zlikwiduje akcje spółki zależnej, aby mieć własną bazę udziałową, przy sprzedaży udziałów przyniesie stratę. W ten sposób rekompensuje zysk uzyskany z poprzedniej sprzedaży aktywów spółki zależnej..
Są to transakcje dotyczące długów, których dotyczy niewykonanie zobowiązania. W takim przypadku sprzedawca będący w stanie upadłości zrzeka się swoich nieściągalnych długów związanych z upadłością..
Dostarczane są do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (SRL), której specyficzną funkcją jest windykacja należności. W zamian otrzymuje większościowy pakiet udziałów w tej firmie.
Następnie sprzedawca zamienia swoje udziały w LLC na gotówkę. Dostarcza SRL część tych wierzytelności za większościowe udziały w innych niedawno utworzonych spółkach LLC.
Inwestorzy następnie sprzedają swoje udziały w tych spółkach LLC za pośrednictwem dodatkowej warstwy spółek LLC, które działają jako spółki holdingowe..
Zestaw powiązanych LLC żąda przeniesienia należności na podstawie ich wartości nominalnej. Odpisuj te należności jako nieściągalne długi, generując straty dla inwestorów.
Wreszcie pierwotny SRL najwyższego poziomu ogłasza straty na późniejszej sprzedaży udziałów późniejszym spółkom holdingowym LLC..
Jeszcze bez komentarzy