ZA elastyczny budżet Jest to budżet, który dostosowuje się do zmian wolumenu działalności (wyprodukowana ilość, sprzedana ilość itp.). Oblicz różne poziomy wydatków dla kosztów zmiennych, w zależności od zmian w rzeczywistym dochodzie.
Rezultatem jest zróżnicowany budżet, w zależności od rzeczywistych poziomów aktywności. Elastyczny budżet jest bardziej wyrafinowany i przydatny niż budżet statyczny, którego kwota pozostaje stała, niezależnie od wielkości osiągniętych działań.
Podstawowa definicja elastycznego budżetowania mówi, że budżet jest mało przydatny, chyba że koszty i dochody są powiązane z rzeczywistą wielkością produkcji. W związku z tym można by przygotować budżet na różne poziomy działalności; na przykład wykorzystanie mocy produkcyjnych w 80%, 90% i 100%.
Zatem niezależnie od faktycznie osiągniętego poziomu wyjściowego, można go porównać z odpowiednim poziomem. Elastyczny budżet daje firmie narzędzie do porównywania rzeczywistej i budżetowej wydajności na wielu poziomach działalności.
Indeks artykułów
W elastycznym budżecie dochody realne lub inne miary działań są wprowadzane po zakończeniu okresu rozliczeniowego, generując określony budżet dla tych wartości.
To podejście różni się od wspólnego budżetu statycznego, który zawiera tylko stałe kwoty, które nie różnią się w zależności od rzeczywistych poziomów dochodów..
Raporty „budżetowane a rzeczywiste” w ramach elastycznego budżetu zwykle wykazują znacznie bardziej odpowiednie odchylenia niż te generowane w ramach budżetu statycznego, ponieważ zarówno budżetowane, jak i rzeczywiste wydatki opierają się na tej samej miary aktywności.
Jest to szczególnie przydatne w biznesach, w których koszty są ściśle powiązane z poziomem prowadzonej działalności, np. W handlu detalicznym, gdzie koszty ogólne można wyodrębnić i traktować jako koszt stały, podczas gdy koszt towaru jest bezpośrednio powiązany z dochodem.
Ponieważ elastyczne budżetowanie dostosowuje się do poziomu aktywności, jest to dobre narzędzie do oceny wyników menedżerów - budżet powinien być ściśle dopasowany do oczekiwań na dowolnej liczbie poziomów działalności.
Elastyczne budżetowanie może być trudne do sformułowania i zarządzania. Jednym z problemów związanych z jego sformułowaniem jest to, że wiele kosztów nie jest całkowicie zmiennych; zamiast tego mają składnik kosztu stałego, który należy obliczyć i uwzględnić we wzorze budżetu.
Ponadto opracowywanie formuł kosztów może zająć dużo czasu. To więcej czasu, niż mają do dyspozycji pracownicy w trakcie procesu budżetowego..
Nie można wstępnie załadować elastycznego budżetu w oprogramowanie rachunkowości, aby porównać ją ze sprawozdaniami finansowymi.
Zamiast tego księgowy musi zaczekać do zakończenia okresu sprawozdawczego. Następnie wpisujesz dochód i inne miary aktywności w szablonie budżetu. Na koniec wyodrębnia wyniki z modelu i ładuje je do pliku oprogramowanie księgowość.
Dopiero wtedy możliwe jest wydanie sprawozdania finansowego, które zawiera budżet w zestawieniu z faktycznymi informacjami, z różnicami między nimi..
W elastycznym budżecie dochód zapisany w budżecie nie jest porównywany z rzeczywistym dochodem, ponieważ te dwie liczby są takie same. Model ma na celu porównanie rzeczywistych wydatków z oczekiwanymi, a nie porównywanie poziomów dochodów.
Niektóre firmy mają tak mało kosztów zmiennych, że budowanie elastycznego budżetu nie ma sensu. Zamiast tego mają dużą ilość stałych kosztów ogólnych, która nie zmienia się w wyniku poziomu aktywności..
W tej sytuacji nie ma sensu budowanie elastycznego budżetu, ponieważ wynik nie będzie się różnić w stosunku do budżetu statycznego.
Ponieważ koszty stałe nie zmieniają się wraz z wahaniami w działalności krótkoterminowej, można zauważyć, że elastyczny budżet będzie w rzeczywistości składał się z dwóch części.
Pierwszy to stały budżet, na który składają się koszty stałe i stały składnik kosztów półzmiennych. Druga część to naprawdę elastyczny budżet składający się wyłącznie z kosztów zmiennych. Kroki wymagane do zbudowania elastycznego budżetu to:
- Wszystkie koszty stałe są identyfikowane i segregowane w szablonie budżetu.
- Określ, w jakim stopniu wszystkie koszty zmienne zmieniają się wraz ze zmianą poziomu działalności.
- Tworzony jest model budżetowy, w którym koszty stałe są „osadzane” w modelu, a koszty zmienne są wyrażane jako procent poziomu działalności lub jako koszt jednostkowy poziomu działalności.
- Rzeczywisty poziom aktywności jest wprowadzany do modelu po zakończeniu okresu rozliczeniowego. To aktualizuje koszty zmienne w elastycznym budżecie.
- Za zakończony okres wynikowy elastyczny budżet jest wprowadzany do systemu księgowego, aby porównać go z faktycznymi wydatkami..
Załóżmy, że producent ustali, że jego zmienny koszt energii elektrycznej i innych dostaw do fabryki wynosi około 10 USD na użycie maszyny na godzinę (HM-Machine Hour). Nadzór nad fabryką, amortyzacja i inne koszty stałe również wynoszą 40 000 USD miesięcznie.
Zwykle sprzęt produkcyjny działa od 4000 do 7000 godzin miesięcznie. Opierając się na tych informacjach, elastyczny budżet na każdy miesiąc wyniósłby 40 000 USD + 10 USD na HM.
Teraz zamierzamy zilustrować elastyczne budżetowanie przy użyciu niektórych danych. Jeśli zespół produkcyjny ma przepracować łącznie 5000 godzin w styczniu, elastyczny budżet na styczeń wyniesie 90 000 USD (40 000 USD stałe + 10 USD x 5000 HM).
Ponieważ sprzęt musi działać w lutym przez 6300 godzin, elastyczny budżet na luty wyniesie 103000 USD (40 000 USD stałe + 10 USD x 6300 HM).
Jeśli marzec wymaga tylko 4100 godzin pracy maszyny, elastyczny budżet na marzec wyniesie 81 000 USD (40 000 USD stałych + 10 USD x 4100 HM).
Jeśli kierownik zakładu musi wykorzystywać więcej godzin pracy maszyn, sensowne jest zwiększenie jego budżetu w celu pokrycia dodatkowych kosztów energii elektrycznej i dostaw..
Budżet menadżera powinien się również zmniejszać, gdy zmniejsza się potrzeba obsługi sprzętu. Krótko mówiąc, elastyczne budżetowanie zapewnia lepszą możliwość planowania i kontroli niż budżet statyczny..
Jeszcze bez komentarzy