Plik Procedura analityczna Jest to ocena informacji finansowych poprzez analizę akceptowalnych relacji między danymi finansowymi i pozafinansowymi. Jest to rodzaj materiału dowodowego wykorzystywanego podczas audytu. Ta procedura wskazuje potencjalne problemy z dokumentacją finansową firmy, które można następnie zbadać.
Jest używany w audycie finansowym, aby pomóc zrozumieć operacje biznesowe i zidentyfikować potencjalne obszary ryzyka, które wymagają przeglądu. Obejmuje to również badanie fluktuacji relacji, które są niespójne z innymi istotnymi informacjami lub które różnią się od oczekiwanych wartości o znaczną kwotę..
Wahania oczekiwanych wskaźników danych mogą ujawnić pewien rodzaj fałszywych informacji lub oszukańczych zgłoszeń kierownictwa firmy. W większości przypadków te relacje powinny pozostać niezmienne w czasie.
W przeciwnym razie oznacza to, że dokumentacja finansowa jest nieprawidłowa, prawdopodobnie z powodu błędów lub fałszywych raportów.
Indeks artykułów
Głównym celem procedur analitycznych jest uzyskanie pewności, w połączeniu z innymi testami audytowymi (testami kontroli i testami szczegółowymi), co do tego, co mówią sprawozdania finansowe w jednym lub kilku obszarach..
Zastosowanie procedur analitycznych opiera się na możliwości istnienia akceptowalnych relacji między danymi. Obecność tych powiązań dostarcza dowodów badania co do kompletności i dokładności transakcji..
Szczególne warunki, które powodują zmiany w tych relacjach, to: nietypowe transakcje, zmiany w rachunkowości, zmiany w biznesie, przypadkowe wahania lub zniekształcenia.
Procedury analityczne obejmują zarówno proste porównania (na przykład salda końcowe poprzedniego roku z saldami końcowymi roku bieżącego), jak i stosowanie złożonych modeli obejmujących wiele relacji i elementów danych.
Zrozumienie relacji finansowych jest niezbędne do planowania i oceny wyników procedur analitycznych. Znajomość firmy i branży, w której działa, jest generalnie wymagana.
Procedury analityczne porównują zarejestrowane kwoty i wskaźniki wypracowane w firmie z oczekiwaniami audytora. Czy te oczekiwania są podstawą sukcesu.
Przy pracach aktualizacyjnych służą one uzyskaniu pewności, że sprawozdanie finansowe nie wymaga znaczących korekt. Są one niezbędne do oceny danych finansowych i występujących w nich zmian.
Są wykorzystywane na trzech etapach audytu: w planowaniu, podczas realizacji i na końcu w przeglądzie.
Im bardziej szczegółowy poziom, na jakim wykonywane są procedury analityczne, tym większa ich potencjalna precyzja..
Procedury analityczne wykonywane na wysokim poziomie mogą maskować istotne, ale korygujące różnice, ponieważ z większym prawdopodobieństwem przyciągną uwagę niż procedury wykonywane na zdezagregowanych danych.
Cel procedury audytowej określi, czy iw jakim zakresie dane powinny zostać zdezagregowane na potrzeby procedury analitycznej..
Im bardziej wiarygodne dane, tym dokładniejsze oczekiwania. Dane wykorzystywane do formułowania oczekiwań w procedurze analitycznej mogą być zewnętrznymi danymi przemysłowymi i ekonomicznymi, zebranymi w drodze niezależnych badań..
Szczególnie ważne jest źródło dostępnych informacji. Za bardziej wiarygodne uznaje się dane wewnętrzne pochodzące z zapisów już poddanych audytowi lub niepodlegające manipulacji przez osoby, które mogą mieć wpływ na działalność księgową..
Istnieje bezpośrednia korelacja między przewidywalnością danych a jakością oczekiwań wynikających z tych danych. Ogólnie rzecz biorąc, im dokładniejsze oczekiwania co do procedury analitycznej, tym większa potencjalna wiarygodność tej procedury..
Istnieje bezpośrednia korelacja między typem wybranej procedury analitycznej a precyzją, jaką może ona zapewnić. Im większa nieodłączna precyzja procedury analitycznej, tym większa potencjalna wiarygodność tej procedury..
Dlatego należy wybrać odpowiednią procedurę analityczną; na przykład test racjonalności zamiast trendu.
Jest to analiza zmian na koncie w czasie.
Jest to porównanie w czasie relacji między sprawozdaniami finansowymi a danymi niefinansowymi.
Analiza rachunków między okresami obrachunkowymi. Obejmuje opracowanie modelu służącego do formułowania oczekiwań na podstawie danych finansowych, niefinansowych lub obu..
- Główną zaletą procedur analitycznych jest to, że można je stosować na wszystkich etapach badania, w celu zbadania kwot odzwierciedlonych w sprawozdaniu finansowym i powiązań między tymi kwotami..
- Pomagają audytorowi sprawdzić, czy w firmie występują ciągłe problemy i czy sprawozdania finansowe klienta są zgodne z tym, co zdaniem audytora powinny być po dokonaniu jakichkolwiek korekt.
- Ze względu na swój charakter procedury analityczne często dostarczają dowodów na wiele zarzutów, identyfikując kwestie badania, które mogą nie być oczywiste bez bardziej szczegółowej pracy, kierując uwagę biegłego rewidenta na obszary, które wymagają dalszego zbadania..
- Pomagają audytorowi w regularnym dokonywaniu porównań, biorąc pod uwagę poprzednie lata. Daje to audytorowi lepsze ogólne zrozumienie działalności i kont indywidualnych..
- Biegły rewident może zidentyfikować ryzyka lub słabości, które nie zostały wcześniej zidentyfikowane podczas kontroli wewnętrznej. Powoduje to, że biegły rewident ponownie ocenia podejście kontrolne i wymaga większej pewności w przypadku innych testów niż pierwotnie planowano..
- Ponieważ procedury analityczne często muszą być przeprowadzane na niekompletnych sprawozdaniach finansowych przed sporządzeniem końcowego sprawozdania finansowego, nie uwzględnia się znaczących korekt, które często są dokonywane na późniejszym etapie..
- Wielu audytorów nie ufa procedurom analitycznym ze względu na obserwowaną w nich niską precyzję i brak wiarygodności danych niezbędnych do przeprowadzenia procedur..
- Same procedury analityczne nie są wystarczające do wykrywania oszustw. Mogą wystąpić korekty, które spowodowały sztuczne zmiany w analizowanych powiązaniach w sprawozdaniu finansowym, powodujące wyciągnięcie przez biegłego rewidenta błędnych wniosków..
- Jeżeli biegły rewident nie rozumie odpowiednio działalności, może ulec pokusie zaakceptowania wyników procedur analitycznych, które nie wykazują nietypowych zmian. Nie ma to miejsca, jeżeli nastąpiły znaczące zmiany w działalności, o których biegły rewident nie jest świadomy i które kierownictwo może próbować ukryć..
Jeszcze bez komentarzy